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153期公开一码中特:企業財務審計風險防控需重點關注環節

發表時間:2019-05-09 15:56:35 (0) (159)
  財政是一家企業的心臟,財務是一家企業的血液,企業做好財務審計的風險防控非常重要。就像是每一年做的身體檢查,血液方面也是重點檢查方向。你們,企業財務審計時風險防控應該怎么做呢?企業財務審計的風險防控需關心的環節有哪些呢?下面,香港一码中特网站小編給大家一一講解。

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  企業財務審計風險防控需重點關注這十個環節:
  
  1.審計盤庫環節
  
  盤庫應掌握必要的方法和技巧,不能走過場,盤庫的內容應全面、完整。有的將被審計對象主動提供的資料進行盤點,就事論事,沒有進行深入的挖掘和盤查。有的應到銀行實地核對存款余額的也不前往,有的應到財政核對撥款金額的也省去了。總之,審計盤庫工作若做得到位,將能發現“賬外賬”、白條抵庫、短庫、甚至違法事件等,因為許多不規范的會計事項就是由出納經手和配合完成的,在這里會或多或少留下痕跡。
  
  2.審計調閱資料環節
  
  資料調閱應完整,重點資料必須想法獲取。有的被審單位提供資料時,會有意回避敏感的、有問題的資料。在信息化條件下,電子化會計數據可能被濫用、篡改和丟失?;褂謝峒迫砑母祿淮?,增加了歷史數據難以采集匯總的可能性。內部控制主要依賴軟件本身,難以全面檢查測試。有的被審單位只提供財務會計數據,而不提供業務電子數據。
  
  3.資金來源及運用審計環節
  
  是否對資金來源的內容及性質進行認定,這是確定資金是否被挪用及收入是否完整的前提。如現行財政核算體系改革后,從財政撥來的資金都稱為“財政撥款收入”,且撥款憑證上也沒有過多的明細資料信息可供參考,年終財政部門下達的的資金結算單也比較籠統,所以有必要花一定的時間去弄清資金來源的內容及性質。同時現行的“收支兩條線”管理模式,為查清收入方面的內容,還要結合收入票據、財政部門收入繳交單等,才能真正完成。在資金運用審計方面,這是審計人員一直關注的重點環節。主要是要把握住現行政策,依法依規支出。這里的風險點較多,可以說每一條資金使用方面的政策法規都要落實到位,否則就是一項審計風險點?;掛刈⒆式鶚褂眉ㄐ?,看其是否發揮了應有的經濟效益、環境效益、社會效益。
  
  4.資金結存審計環節
  
  資金安全是財政資金管理的基礎環節,銀行開戶是否規范,資金是否保值增值,是否建立了定期對賬機制,都要審查過問。結余結轉是否科學規范,是否將專項結余結轉資金都變成了“自有資金”,改變了性質及用途。
  
  5.審計外調環節
  
  在審計過程程中,許多違規問題往往被賬面的合法資料所掩蓋,不進行實地調查很難發現實質性問題。同時許多賬面的疑點不實地核實最終也還是疑點,只有通過外調才能去應證??杉ü獾韉姆絞澆衣逗筒櫬ξ侍獾淖饔萌找嬙瓜?。在外調過程中,需要規范性與針對性相結合。外調要講程序,講規范,要打好調查基礎。將調查重點確定好之后,要有針對性的收集線索。要講方法,合法鞏固審計證據。外調更要注重事實,這樣才能辦成鐵案。
  
  6.審計取證環節
  
  審計取證應堅持實事求是、嚴謹的態度。審計人員在實施審計過程中有針對性地按照有關規定收集與審計事項相關的審計證據、編制取證記錄和審計工作底稿,審計證據應具備真實性、適當性和充分性。事實認定不清楚,審計證據不充分、不適當,與事實或實際數據不符,缺乏說服力或所取得的證據不能直接或間接支撐審計結論都是風險點。
  
  7.審計方案銜接環節
  
  審計實施方案中所確定的審計目標、范圍、內容和審計重點應符合審計工作方案要求,確定的審計方法、方式等應當科學、合理、可操作。但這畢竟只是事前的一個指導方案。在審計實施過程中根據實際情況不同,經審核同意后可作適當調整。審計實施方案的編制和調整過程中,因審計范圍、審計重點、審計內容、審計方法等確定不當,造成重大問題應當被審計而未審計,或者說預期的效果未達到,這都要采取相應的對策及措施來彌補,來完成。最終對與實施方案有出入的地方,都要在重要管理事項中加以說明。
  
  8.審計報告環節
  
  審計報告(征求意見稿)反映的內容與事實不符、數據有誤;對審計發現的重大問題在審計報告中未予報告或者未如實報告;審計報告中審計評價缺乏證據支撐,所反映問題定性不準確,引用法規不恰當,提出審計建議不恰當或對交換意見過程中被審計單位提出的意見的采納情況缺乏合理性等;作出的審計決定不適當,法律依據不充分或移送部門不恰當等都是該環節的風險點??杉ǜ婺諶菀?,定性要準確,處理要恰當。要對審計發現進行深加工,防止問題定性表面化。審計結論要客觀準確,防止言而無據。提出的審計意見和建議要有可操作性,防止純理論化。
  
  9.督促整改環節
  
  被審計單位在收到審計組發出的通報、征求意見內容或審計報告后,對證據確鑿、無爭議的問題要采納審計組提出的建議。采取措施落實整改,對有重大危害的問題是否立即糾正消除隱患。對審計發現問題經向被審計單位通報或出具審計報告后,被審計單位未采取措施進行整改,而審計組也未對其進行跟蹤。對一些常規性問題該整改的不整改,對一些該從體制、機制、制度上完善的不完善,對一些應對個人追責的不追責,導致問題沒有解決,審前審后一個樣,這也是審計人員失職的具體表現。
  
  10.審計歸檔環節
  
  審計項目終結后,審計組立卷責任人按照有關規定及時收集與項目有關的材料,建立審計檔案。而對審計取證、底稿等文字材料不齊全、不規范,或與反映事實不一致;其他立項類、結論類、備查類等文書不齊全,不規范;對重要事項應說明而未說明,這都對審計檔案的日后綜合利用大打折扣。
  
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